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如何缴纳期权个人所得税

财政部、国家税务总局发布《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）长兴代理注册公司，从企业员工股票期权（以下简称股票期权）所得性质认定、应纳税额计算、征收管理等方面明确了股票期权所得适用的个人所得税政策。自1日起，实施股票期权计划的企业授予员工的股票期权所得，应当按照该文件和《个人所得税法》的有关规定缴纳个人所得税。

长期以来，我国税法并未明确规定企业员工参与企业股票期权计划取得的所得在哪个环节、如何缴纳个人所得税。近年来，国内多家高科技企业等上市公司对企业员工股票期权进行了试点。金融、税务、证券等领域要求相关部门尽快明确个人股票期权收益的个人所得税政策的声音日益高涨。

这项政策的出台体现了两点意图，一是政策针对的是“企业内部员工股”，而非股东在流通市场买卖股票所得。对于流通市场普通股东的所得，目前不征收个人所得税，是基于保护资本市场及其投资者利益的考虑。二是企业员工从股票期权中获得的收益与流通市场盈利不同，基本不存在风险。对这部分收入征税也体现了税务总局正在进一步加强税收征管，逐步加强个税的征管。

1. 股票期权及股票期权收入

1、股票期权是指上市公司按照规定的程序授予公司员工及其控股公司员工的一种权利湖州公司注销，允许被授予的员工在未来以一定的价格购买一定数量的公司股票。该“一定价格”称为“授予价格”或“行权价格”，即按照股票期权计划可以购买股票的价格。一般是股票期权授予日的市场价格或该价格的折价，或按照预先设定的计算方法约定的价格。授予日又称“授权日”，是指公司将上述权利授予员工的日期。行权又称“执行”，是指员工按照股票期权计划选择购买股票的过程。员工行使上述权利的日期为“行权日”，又称“购买日”。股票期权中规定的具体价格一般是折价或远低于市场价格的约定价格。

“股票期权”具有特殊内涵，不能视为“认购股票等证券”。由于股票期权是一种权利而非义务，授予人拥有放弃或行使未来取得股票的权利的选择权，因此其收益比认购股票等证券更具不确定性。

2.股票期权收入：根据财税函[2005]35号文件规定，员工接受实施股票期权计划的企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税收入；员工按照股票期权计划选择购入股票时，从企业取得的股票实际买入价（授予价）与购入日公平市场价格（指股票当日收盘价）之间的差额，为从企业取得的股票实际买入价（授予价）与购入日公平市场价格之间的差额。如果员工因特殊情况，在行权日前转让股票期权，则将股票期权转让所得净额视为与员工在企业的工作业绩和成果相关的工资薪金收入，一般称为股票认购收入（行权收入）； 员工以高于购买日公平市场价格转让行权股票所获得的差额，视为个人在证券二级市场转让股票等证券所获得的资本利得，一般称为转（售）收益。

什么是期权？

合同

期权是一种赋予持有者在特定日期或之前以固定价格购买或出售资产的权利的合同。期权的定义包括以下几个关键点：

期权是一种权利：期权合约涉及两方：买方（权利方）和卖方（义务方），持有人享有权利但不承担相应的义务。

期权的标的资产：期权的标的资产是选择买入或卖出的资产，包括股票、国债、货币、股指、商品期货等。期权是这些标的资产的“衍生品”，因此被称为衍生金融工具。

到期日：双方约定的期权到期日，称为“到期日”。如果期权只能在到期日行使，则称为欧式期权；如果期权可以在到期日或到期日之前的任何时间行使，则称为美式期权。

期权的执行：按照期权合约的规定买入或卖出标的资产的行为叫“行权”。期权合约中约定的期权持有人买入或卖出标的资产的固定价格叫“行权价格”。

此外，期权还可以按照不同的标准进行分类，例如按照期权的交割时间，有美式期权和欧式期权；按照期权种类，有看涨期权和看跌期权；按照期权标的物，有股票期权、股指期权、利率期权、商品期权和外汇期权等。

上面详细介绍了期权个人所得税如何缴纳以及期权是什么。期权个人所得税的缴纳方式和具体步骤应该如本文所述。期权是指在特定日期以特定价格选择买入或卖出股票的权利。期权是一种权力，其标的应该是各种投资方式。

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